Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) được Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025 và chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2026. Riêng một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Đây là văn bản thay thế luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung qua các lần trước), nhằm điều chỉnh phù hợp với thực tiễn kinh tế - xã hội, giảm gánh nặng thuế cho người dân và hộ kinh doanh nhỏ.

Bài viết dưới đây tập trung phân tích rõ phạm vi điều chỉnh, thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế theo quy định mới nhất của luật thuế thu nhập cá nhân 2025, giúp bạn nắm bắt thông tin chính xác để kê khai và nộp thuế hiệu quả.

Phạm vi điều chỉnh của luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Theo điều 1 luật thuế thu nhập cá nhân 2025, luật này quy định về:

• Người nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN);
• Thu nhập chịu thuế;
• Thu nhập được miễn thuế;
• Giảm thuế;
• Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

Luật áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Cá nhân cư trú được xác định nếu đáp ứng một trong các điều kiện:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt;
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (đăng ký thường trú hoặc nhà thuê theo hợp đồng có thời hạn).

Luật tập trung điều chỉnh các loại thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản, chứng khoán, vốn góp, bản quyền, trúng thưởng... nhằm đảm bảo công bằng, minh bạch và hỗ trợ phát triển kinh tế.

Thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Theo điều 3 luật thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm các loại thu nhập sau (trừ các khoản được miễn thuế tại điều 4):

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm lương, thưởng, phụ cấp...);
• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh của cá nhân, hộ kinh doanh;
• Thu nhập từ đầu tư vốn (lãi tiền gửi, cổ tức...);
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán;
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại;
• Thu nhập từ trúng thưởng (xổ số, khuyến mãi... trừ một số trường hợp miễn);
• Thu nhập từ thừa kế, quà tặng (trừ trường hợp miễn);
• Một số khoản thu nhập khác theo quy định (ví dụ: Thu nhập từ vàng miếng, biển số xe đấu giá được bổ sung vào diện chịu thuế).

Lưu ý điểm mới: Luật bổ sung và làm rõ một số khoản thu nhập chịu thuế, đồng thời điều chỉnh ngưỡng chịu thuế cho một số loại thu nhập phát sinh từng lần (ví dụ nâng ngưỡng để giảm nghĩa vụ thuế). Đối với hộ, cá nhân kinh doanh, ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế được nâng từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Thu nhập được miễn thuế theo luật thuế thu nhập cá nhân 2025

Điều 4 luật thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế, bao gồm một số khoản kế thừa từ luật cũ và bổ sung mới để phù hợp thực tiễn:

• Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ, chồng; cha, mẹ đẻ/con đẻ; cha, mẹ nuôi/con nuôi; cha, mẹ chồng/con dâu; cha, mẹ vợ/con rể; ông, bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại; anh, chị em ruột;
• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất;
• Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất;
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ (miễn thuế phần làm thêm giờ theo quy định mới);
• Thu nhập từ kiều hối (tiền nhận từ thân nhân ở nước ngoài);
• Thu nhập từ học bổng;
• Thu nhập từ trợ cấp, phụ cấp theo quy định của pháp luật (trợ cấp mất sức lao động, tai nạn lao động...);
• Thu nhập từ chuyển nhượng giữa các thành viên trong gia đình (mở rộng một số trường hợp);
• Một số khoản thu nhập từ hoạt động khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo (bổ sung theo các luật liên quan);
• Các khoản thu nhập khác do Chính phủ quy định chi tiết.

Ngoài ra, luật còn quy định các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác tại điều 5, bao gồm giảm thuế cho người hoạt động trong lĩnh vực ưu tiên, nhân lực công nghệ cao (giảm 50% thuế trong một số lĩnh vực), đóng góp từ thiện, nhân đạo...

Điểm mới nổi bật: Bổ sung miễn thuế tiền lương làm thêm giờ, nâng mức giảm trừ gia cảnh (bản thân lên 15,5 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng) và điều chỉnh để giảm nghĩa vụ thuế cho người thu nhập thấp/trung bình.

Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) mang tính cải cách mạnh mẽ, hướng đến giảm gánh nặng thuế cho người dân, đặc biệt người lao động và hộ kinh doanh nhỏ lẻ, đồng thời mở rộng cơ sở thuế để đảm bảo công bằng. Từ ngày 1/7/2026, bạn cần cập nhật các thay đổi về thu nhập chịu thuế và miễn thuế để kê khai đúng quy định.

Nếu bạn đang tính toán thuế TNCN cho năm 2026 hoặc cần tư vấn cụ thể về trường hợp cá nhân, hãy tham khảo ý kiến của cơ quan thuế hoặc Công ty luật TNHH Chuẩn A để có thông tin chi tiết nhất.

Chúc bạn thực hiện nghĩa vụ thuế thuận lợi!

Toàn văn văn bản.